El Impuesto de Valor Agregado o IVA, es un impuesto que recae sobre el consumidor y se aplica a productos y servicios que se comercializan en nuestro país, aunque el porcentaje que se exige es diferente según el bien de consumo que se adquiere. Existen tres formas de hacer la declaración trimestral del IVA: el general, situado en el 21%; el reducido, del 10%; y el supe reducido, que deja el impuesto en un 4%.

Cuatro veces al año, autónomos y empresas deben rendir cuantas a Hacienda por el IVA que han ingresado. Además, deberá presentar los impuestos en los veinte primeros días del mes siguiente al último trimestre que toca.

Desde hace dos años la Agencia Tributaria ha modificado el sistema de formalización de los procedimientos que se realizan en su sede. Esto ha derivado en la desaparición de muchos de los formularios en papel para ser formularios electrónicos, apostando por la Administración electrónica con el fin de reducir el papeleo.

¿Cómo cálculo la liquidación del IVA?

El IVA es un impuesto neutro que grava el consumo. Eso supone que las empresas no son directamente las que pagan dicho impuesto, pero si las que lo recaudan para el Estado.

La liquidación del IVA se realiza calculando la diferencia entre las cuotas repercutidas, las aplicadas en los ingresos de la actividad, y las soportadas, que se pagan en los gastos.

• Si el resultado es positivo debe ingresarse en el Tesoro Público porque hemos cobrado más IVA del que hemos gastado.
• Si es negativo y se declara trimestralmente, el resultado no se cobra porque habremos pagado más de lo que hemos ingresado.
• Si en algún periodo no resultara la cantidad a ingresar o a devolver, se presentará, según proceda, “declaración sin actividad o resultado 0”, es decir, se podrá restar de los resultados positivos de liquidaciones posteriores o acumularse a otros negativos.

En la liquidación del cuarto trimestre, es posible solicitar la devolución del IVA negativo acumulado o dejarlo de nuevo a compensar en el ejercicio siguiente.

Plazos

El modelo 303 se presenta en los primeros veinte días de abril, julio y octubre y hasta el 30 de enero del año siguiente al ejercicio cuando la liquidación corresponde al último trimestre del año. Estas liquidaciones se pueden presentar domiciliadas para que la agencia tributaria efectúe un cargo en cuenta en cada liquidación, pero siempre se presentaran antes de 5 días del vencimiento del plazo, dependiendo de si existen días festivos de por medio.

¿Quién está obligado a presentar la declaración trimestral del IVA?

Están obligados los empresarios autónomos, los profesionales y las sociedades que realicen operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿Qué presentar y cómo hacerlo?

Hay que presentar el modelo de autoliquidación del IVA que es el Formulario modelo 303. Este tiene un carácter periódico y ha de ser presentado por los sujetos que lleven a cabo cualquier tipo de operación comercial.

El formulario permite generar un PDF para su presentación en papel en entidades colaboradoras si el resultado es “a ingresar”, en oficinas de la Agencia Tributaria si el resultado es “a compensar” o “sin actividad” o en ambos lugares si el resultado es “a devolver”

1. Página 1:

• Aquí se consignarán los datos del IVA de régimen general, bien sea calculado conforme a criterio de devengo o conforme al de caja.
• Anotarán las bases y cuotas, tanto de ingresos como de gastos. Las cuotas que sean repercutidas se desglosarán indicando el tipo(s) impositivo aplicado(s). Por su parte, las cuotas se reflejarán de manera acumulada. Si es positiva, se le restará el IVA a compensar de trimestres anteriores. Si en cambio es negativa, se acumulará igualmente al que haya a compensar.

       2. Página 2:

• Se indicarán los índices que sirven de base para calcular la cuota de IVA del régimen simplificado.

       3. Página 3:

• Es solamente informativa. Los contribuyentes que se hayan acogido al criterio de caja, así como los destinatarios de sus facturas consignarán las bases y las cuotas de ingresos y gastos, pero atendiendo al criterio de devengo.